【台北例會】成立新創公司的稅務大小事

紀錄：林語柔、攝影：WTJ

前言

【開公司到底要繳什麼稅？】

上網查資料，出現一大堆專有名詞，常常有看沒有懂？

請一個員工有什麼成本？勞健保要如何安排？

這場講座將以淺顯易懂的方式，解說新創公司一定要知道的各式稅務基本觀念，讓你用一堂課的時間，打通節稅任督二脈，營業稅、營所稅、個人綜合所得稅通通難不倒你！

除此之外，還提供免費的記帳軟體與教學，讓你能夠透過記日記帳，就能瞭解經營公司的各項重要財務數據，損益、毛利、那個品項賣得好、各費用佔公司支出多少比例、應收應付還有多少在外、每個人身上的零用金如何結帳沖銷，充實又實用的會計知識一次通通告訴你！

WorkFace Taipei，聯合 Simpany 簡單開公司，邀請你來聽聽開公司的那些稅務大小事。

WorkFace Taipei 第 9 群組：品牌、經營管理、渠道與其他，邀請到 Simpany 簡單開公司的共同創辦人顏嘉楠及林端容來分享他們的故事，除了分享許多實務好用的會計及稅務知識，更會說明當初如何走上新創團隊的故事，過程中又有哪些有趣的事情發生，歡迎你一起來聽聽！

講者介紹

顏嘉楠

Simpany 共同創辦人，致力於透過 Simpany 的服務，幫助新創以更有效率的方式開始營運，並擁有更紮實的財務會計基礎。

專長在數字分析與雲端軟體的開發規劃。曾任 EZTABLE 技術長、成長駭客團隊 Leader，透過數字的分析與產品優化，與團隊一起幫助 EZTABLE App 年營收成長近 2 倍。2015 年加入國內頂尖母嬰電商「媽咪愛」任產品總監，並同時負責數字的追蹤與優化。

林端容

Simpany 共同創辦人、Changee 共同創辦人，致力於讓台灣創業環境更友善。

畢業於台大經濟系，2011年從閒置空間再利用的角度出發，打造 Changee 共同工作空間，發展創業者彈性運用與閒置空間活化的雙贏制度，為台灣最早期推廣共同工作空間之經營者，除此之外，也發起 Changee 串串，由藝文平台的角度出發，舉辦創意行動營、創建社群網站。樂於將自身經驗分享，服務於政府或民間機構擔任顧問。2016年末共同創辦「Simpany 簡單開公司」，著手開始解決創業者最頭痛的財務問題，打造從創業者的視角出發、更容易理解、方便使用的線上化設立公司、稅務諮詢服務。

分享內容(以下內容以林端容、顏嘉楠為第一人稱分享)

開公司的目的除了實踐理想之外，最重要的是要有利潤才能生存，想要賺錢就得知道要繳多少稅。

營業稅&營業所得稅

開公司有兩個直接的稅「營業稅」「營所稅」跟一個間接的稅「個人綜合所得稅裡面的股利所得或營利所得」。營業稅每兩個月申報一次，營業稅中，如果你是開公司，就只用記一個數字5％──加值型營業稅；另外不是這5％的加值型營業稅就是總額型，如果你今天是開行號，也就是20萬以下小規模營業人、不用開發票、開收據的行號，就是1％的營業稅，就是總額型。一年過去以後，每年五月要報上一年度的營業所得稅（營所稅），營所稅報完之後，你就知道自己上一年賺了多少錢，如果有盈餘，落到每一個股東身上，如果你有拿到「股利」，「個人所得稅就要報「股利所得」。

1.營業稅：消費稅、代收代付

營業稅其實是一種消費稅，是一個代收代付的概念，亦即你向消費者收取的售價裡就內含5％消費稅，也就是說，如果你賣出這項商品想實收100元，那麼你就必須向消費者收取105元，要幫政府代收5元的營業稅。(編按：小公式，營業稅＝（銷項－進項）X 5％)

2.營業稅：銷項稅額、進項稅額

銷項稅額就是我們賣東西給顧客，開出去的發票包含5％的營業稅，就是銷項稅額。反之，你去買東西、或是進貨取得的發票，就是進貨憑證，進貨憑證上的稅額就是進項稅額。銷項稅額與進項稅額這兩項稅額是可以扣抵的。

401表單中，開出去的發票所含的營業稅就是銷項稅額，收到的發票所含的營業稅就是進項稅額，銷項稅額減進項稅額就是這期該繳的營業稅。如果今天銷項大於進項，就會有留抵，之後就可以繼續抵營業稅。

3.可以扣抵的進項

很多人以為公司所有支出的憑證都可以扣抵，但事實上並非全部都可扣抵，以下三項是可扣抵的前提：

對方開立的發票。一定要是發票才可以抵，你拿到的收據都不能抵營業稅，因為它本來就沒有內含營業稅，自然無法扣抵。
一定要打上統編才能扣抵。
公司的進項，包括：進貨、水電等與營業相關的項目；前面提到了其實營業稅就是消費稅，因此如果從事的是消費者行為，就不能作為扣抵的進項，比如買咖啡招待廠商，這是屬於消費者行為，就不能扣抵；飛往國外的機票，海外的消費等等，因為原本就不含營業稅，所以也不能扣抵。如果今天買雙鞋可不可以扣抵？如果發票品項寫的是工作鞋就可以抵，如果是一般消費行為就不能抵，能不能抵就要看記帳人員的認定。如果公司今天發外包，支付給對方的勞務報酬可以抵營業稅嗎？不行，因為它不是發票。但是全部都可以記入費用，營所稅申報時如果是採查帳申報，就可以抵得到。
詳細可以扣抵的項目請看這篇「為什麼不是所有單據都可以抵營業稅？超好記的「可扣抵與不可扣抵之進項」秘訣」(編按，可參考：https://blog.simpany.co/input-tax/)

4.可否報未稅價

政府規定企業必須代收稅額，但有些人不想繳5％的營業稅，所以不開發票，或是意圖使人家不跟你拿發票，就會有逃漏稅的問題，這就是違法行為。倘若漏稅被抓到，分成兩種情況，一種情況是你已經成立公司，那無論有沒有超過20萬，都要補5%營業稅跟罰5%營業稅。如果是還沒成立公司，每月金額不超過20萬，屬於小規模營業人，只需要補1%營業稅、不罰，超過20萬一樣要補5％的營業稅，再罰5％的罰金。現金交易或是匯款交易，漏稅比較難稽查，但現在大家會在網路上賣東西，只要網路交易奉勸大家一定要開發票，因為所有金流記錄都會留下來，不要以為網路交易不用繳稅，很多時候只是還沒有被抓到，一被抓到就會追回過去少繳的稅款與罰款。

5.營所稅申報方式：查帳與書審

營「所」稅的所，是所得的意思。也就是政府要知道公司上一年的所得，才有辦法課稅。政府怎麼知道公司的所得有多少？

有以下兩種方法：

第一種：所有收入減所有支出，就是所得。

第二種：用該行業的平均利潤率來計算，不同的產業的稅率不同。企業每兩個月報一次營業稅的時候，政府就會知道企業整年度的營業額。用營業額乘以你的行業平均會有的利潤率，就可以估計出您公司的所得。

至於申報方式，第一種方法叫查帳，第二種方法叫書審，營業額一億元以上的稅簽這邊先不討論。

查帳適用年營業額3000萬以上或純益率比書審稅率少的公司：所有收入減所有支出等於所得（又稱課稅所得額），所得乘上17％就是營所稅。如果今天是一家營業額100萬的公司，進貨80萬，賺20萬，是用所得20萬乘上17％。但這個案例，他應該要用「書審」申報比較划算，因為用書審申報，他的營所稅在免稅額以內。查帳的優點是精準、反映事實，缺點是手續較複雜。
書審：用「營業額」乘以「行業的平均利潤率（又稱擴大書審純益率）」等於「所得（又稱課稅所得額）」，所得帶入下方三個公式：
1. 所得 120,000元以下：免稅
2. 所得 120,000 元至181,818 元：( 課稅所得額－120,000元 ) * 1/2 = 營所稅應納稅額
3. 所得 181,818 元以上：課稅所得額* 17% =營所稅應納稅額
  假設你今天營業額100萬，行業稅率（擴大書審純益率）是6％，那麼就預測你公司的所得大概是100萬*6%等於6萬，6萬帶入公式屬於所得120,000以下，免稅。
適用書審的條件，包括營業額3000萬以下，達到書審標準，且按時報稅。因為不同的行業有不同的稅率，預查的時候可以把所有公司會經營的項目內稅率比較低的擺在前面。

個人綜所稅

如果今天企業沒有賺錢，就不用發股利，個人綜合所得稅也就不會有股利所得，但如果公司賺很多，比如今天所得減支出賺了100萬，那麼扣掉10％的法定盈餘公積以後（留在公司準備日後彌補虧損用），還有90萬，如果你是獨資，這90萬就會跑到你的個人所得裡面的股利所得，然額個人綜合所得稅又是很貴的稅，所以通常公司營業額大、獲利高時，就要開始來規劃或節稅。以上講的都是公司的計算方式，行號的部分，差異只有在營所稅只用先繳一半，但要把「課稅所得額 – 已繳營所稅」算入個人綜合所得稅的「營利所得」。至於要開公司還是行號，就要看個人的所得，由於公司的股利所得是看帳面賺多少來申報，行號則是直接從營業額可以推算到最後，因此所得高者，最好成立公司會相較行號來得有彈性。

小企業記帳

記帳的目的是為了有更多的獲利，善用工具很重要。

哪一個產品最賺錢（收入與成本）。對一個經營者來說，要知道每項產品或產品線能為你帶來多少的營收，以及其相對應的成本，在收入減掉成本以後就可以算出毛利，這樣你才知道怎麼去調整產品線。
營收都花在哪（費用）。接下來要看錢都花去哪，比如廣告與研發。
到底賺不賺錢（利潤）。當帳目愈來愈複雜的時候，比如應付、應收帳款愈來愈多時，就必須透過一些工具來進行管理。

假設現在有兩筆生意，如果你有5萬元的資本，其中一個生意，第一個月營收10萬，每個月以1.5倍的速度成長，成本大概50％，營業費用6萬。另一個生意只有30％的毛利，營業費用7萬。假設第一個生意，進貨加工之後賣給客人，那麼什麼時候收到錢就很重要。如果兩個月之後錢才會進來，但你的上游廠商要求你第一個月就要付錢，那麼就是1月份進貨，2月份要付款，3月份才會進帳。所以5萬的資金，在2月就要先付1萬，然後還要付6萬水電。所以第一個月的收入是0，成本是0，可是水電瓦斯與薪資就要付出去，所以第一個月是負1萬(5－6萬)，但是第二個月起還是在負債，所以第一個生意看起來好像還不錯，但如果收款條件不好，搞不好前三個月就撐不下去。第二個生意，假設告訴客戶說第一個月就要付錢，所以第一個月就會有10萬的收入，下個月再付貨款，扣掉林林總總的費用之後，第一個月還有結餘。即便帳面上獲利看起來沒那麼好，但是收款條件好，企業能夠穩健經營存活下去才是關鍵。

應收帳款與應付帳款的間隔如果越長，對企業越不利，如何縮短這中間的間隔很重要，所以再三強調，獲利不等於現金。一定要有一個儀表板，知道公司現在的帳戶的錢有哪些，了解現在公司的狀況。把應收帳款也應該要去做一個管理，在允許的狀況下儘快把錢收回來。另外一個要掌握的部分就是負債，比如向銀行的貸款，或是信用卡支付，這些都是未來要支付的費用，最好也要記錄下來。另外有些稅也是之後要支付出去的，千萬不要把銀行裡面的錢當作是你現在可以用的錢。最好還要有圖形來幫助你了解營收與成本的碧利，哪幾個月的營收比較好，分析淡旺季，以做好現金週轉。這些報表與圖表只是在協助大家做觀察，但無法做為決策，還是要大家到現場去觀察。

最後，很開心今天有這麼多創業者前來聽我們分享，希望大家今天回去可以帶回一些觀念，就像我們最初所分享的，創業除了實踐理想，最重要的還是要生存下去雖然財務時常讓人痛苦，但是是創業者在創業初期就應該要考慮進去的，希望透過免費的雲端帳簿分享，陪伴大家的創業之路走得更順遂。(編按：Simpany 雲端帳簿https://goo.gl/c02trA，歡迎大家一起使用。)

最後分享幾個 Simpany 簡單開公司自己開發的好用小工具，讓你更清楚公司重要的財務數據！